成本核算会计信息归纳
按照事务处理的来源类型归纳。
一、 采购接收入库和退货：
1.接收： 借：材料采购 or 采购在途材料 （订单价格）
贷：应计负债/暂估 （订单价格）
2.入库： 借：原材料 （标准成本）
贷：材料采购 or 采购在途材料 （订单价格）
借或贷：材料成本差异＿材料订单价格
3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、 子库存转移：只有转出子库产生分录
借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：原材料（自制半成品、库存商品）
三、 杂项事务处理：
1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：账户别名（或自定义账户）
2.库存减少：与上面相反的分录
四、 采购发票匹配：借：应计负债/暂估 （订单价格）
应交税金＿增值税＿进项税
贷：应付帐款 （发票价格）
借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异
五、 生产环节：
1. 标准工单：
① 标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料
贷：原材料（自制半成品、库存商品）
② 標準工單退料：與上面相反的分錄
③ 標準工單資源交易處理（即人工）：雖然我司沒有在WIP模組進行實際的人工成本核算，但系統會自動核算一筆，基於在定義資源時的吸收帳戶為「生產成本＿直接生產成本＿直接人工」，系統產生以下分錄：
借：生產成本＿直接生產成本＿直接人工 （包含成本中心資訊）
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工
（值為零，且只有裝配件定義了資源、工藝路線的工單才會產生此分錄）
因此，在總帳模組處理實際人工和製造費用時，建議：
借：生產成本＿生產成本差異＿人工 （實發工資）
貸：應付工資
借：生產成本＿生產成本差異＿費用 （實際發生的製造費用）
貸：製造費用
④ 標準工單完工入庫：借：原材料（自製半成品、庫存商品）
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
生產成本＿直接生產成本＿直接人工
生產成本＿直接生產成本＿直接費用
（僅庫存商品會有人工和費用科目）
⑤ 如果按照標準成本生產，即發生成本和沖減成本一致，則工單關閉時沒有差異；
⑥ 工單關閉時，如果材料的發生成本比沖減成本大，即多耗料：
借：生產成本＿生產成本差異＿材料
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
如果少耗料則產生相反分錄。
生產環節只產生量差，不產生價差。
⑦ 工單關閉時，對於人工和費用產生的分錄恒定為：
借：生產成本＿直接生產成本＿直接人工 （標準）
生產成本＿直接生產成本＿直接費用 （標準）
貸：生產成本＿生產成本差異＿人工
生產成本＿生產成本差異＿費用
2. 非標工單：（對一般性分錄不歸納，如領材料等）
① 有完工入庫的非拆卸工單
發出成品時：借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料 （標準）
生產成本＿直接生產成本＿直接人工 （標準）
生產成本＿直接生產成本＿直接費用 （標準）
貸：產成品
完工入庫時：借：庫存商品
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料 （標準）
生產成本＿直接生產成本＿直接人工 （標準）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用 （标准）
关闭时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工 （标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用 （标准）
贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
生产成本＿生产成本差异＿费用
借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工 （标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用 （标准）
② 拆卸工单：
发出成品，同上；
发放负组件：借：原材料（自制半成品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
返还负组件，产生与之相反分录；
关闭时：借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料 （标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工 （标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用 （标准）
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）
六、 销售环节：
1. 挑库：借：分期收款发出商品
贷：库存商品（自制半成品、原材料）
2. 發運：借：分期收款發出商品
貸：分期收款發出商品
七、 成本更新：
1. 對庫存的影響：
如果單位成本增加，則 借：原材料（自製半成品、庫存商品）
貸：材料成本差異＿材料成本更新差異
如果單位成本降低，則產生相反分錄
2. 對在製品的影響，需要區分不同的工單狀態
① 工單已發放狀態，元件尚未發，裝配件未入庫，裝配件物料、人工和製造費用及元件的更新均不產生影響；
② 工單已發放狀態，元件已發，未有裝配件入庫，裝配件物料、人工和製造費用的更新不產生影響，某元件的成本更新會產生影響，
借（貸）：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
貸（借）：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
③ 工單已發放狀態，元件已發，裝配件部分入庫，如果是裝配件某一元件更新引起裝配件成本更新，則元件和裝配件的更新都會產生影響：
（元件成本增加）元件產生的影響：
借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料（已發料數量*更新值）
貸：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
裝配件產生的影響：
借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料（已入庫數量*更新值）
對於以後再入庫的按新裝配件成本沖減。
元件成本減少產生相反分錄。
④ 工單已發放狀態，元件已發，裝配件部分入庫，物料沒有更新，裝配件的資源或製造費用更新（人工定義非累計的更新）對已入庫部分產生影響：
成本增加：借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工（已入庫數量*更新值）
（或 貸：生產成本＿直接生產成本＿直接費用）
成本減少產生相反分錄。
⑤ 工單已完成狀態，元件已發，某個元件更新（但裝配件並沒更新），對元件的發料會產生影響：
成本增加：借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料 （已發料數量*更新值）
貸：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
成本減少產生相反分錄。
⑥ 工單已完成狀態，元件已發，某個元件更新引起裝配件物料成本更新，對元件發放和裝配件入庫都會產生影響：
成本增加：借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料 （已發料數量*更新值）
貸：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料（入庫數量*更新值）
成本減少產生相反分錄。
⑦ 工單已完成狀態，元件已發，物料沒有更新，資源或製造費用更新（人工定義非累計）：
成本增加：借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工（直接費用）
成本減少產生相反分錄。
八、 根據開票資訊在總帳結轉銷售成本：
借：主營業務成本（其它業務支出＿材料）
貸：分期收款發出商品
九、 匯總各個差異帳戶，按規則在總帳中分攤。
1.採購驗收作業，產生會計分錄如下：(
借)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(貸)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入庫作業，有應付帳款立帳資訊，則依循立帳資訊，無立帳資訊，則採用採購單資訊，產生會計分錄如下 (假設有應付帳款立帳資訊)：
(借)：原物料科目 (Material Account) @應付帳款立帳本幣金額
(貸)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 或 貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
3.應付帳款立帳作業，產生會計分錄如下：
(借)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(貸)：應付帳款科目 @應付帳款立帳本幣金額
(借 或 貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
4. 在週期性成本之下，若原物料採購的發票在立帳時有做Match Receipt的動作，則週期性成本會將此發票的商業發票價格差異(IPV)轉變成原物料成本，但若本期的發票Match前期的Receipt，則此發票產生的IPV將不會被週期性成本納入本期的料件成本計算.
關與在製品會計分類(WIP Accounting Class)
1. 直接材料的發料
分錄的金額為「當期週期性成本」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期週期性成本
(貸)：存貨科目 (MTL Account) @當期週期性成本
2. 直接人工的成本處理
分錄的金額為「當期維護的工資率」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期維護工資率
(貸)：已分攤直接人工(Absorption) @當期維護工資率
3.製造費用 / 委外加工費用的成本處理
製造費用的成本反應會產生如下的分錄，分錄的金額為「當期維護的部門分攤率」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期維護分攤率
(貸)：已分攤製造費用(Absorption) @當期維護分攤率
委外加工費用的成本反應會產生如下的分錄
分錄的金額為「當期維護的部門分攤率」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期維護分攤率
(貸)：已分攤加工費用(Absorption) @當期維護分攤率
如果採用標準外包作業流程，則于驗收作業時產生如下之分錄：
(借)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(貸)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?
應付帳款立帳作業，產生會計分錄如下：
(借)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(貸)：應付帳款科目 @應付帳款立帳本幣金額
(借 or貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
收回工單時，有應付帳款立帳資訊，則依循立帳資訊，無立帳資訊，則採用採購單資訊，產生會計分錄如下 (假設有應付帳款立帳資訊)：
(借)：在製品-委外加工(WIP-Outside Process)@應付帳款立帳本幣金額
(貸)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 or貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
工單完工入庫時會產生如下的分錄，其中借方科目依據完工入庫的成品/半成品料號所對應的分類(Category)，讀取「週期性成本」的「週期性科目指定」貸方科目為「在製品會計分類」的「計價科目」。
(借)：存貨科目 (MTL Valuation)
(貸)：在製品計價科目 (WIP Valuation)
工單完工入庫數 = 工單開立數時，系統會將狀態切換為「完工(Complete)」。
生管于月底結帳前，需檢視所有未結工單是否仍會有交易會發生，針對可結案的工單，需將工單狀態切換為「完工 – 不允許費用再入帳(Complete-No Charge)」。
成會于月底結帳時，查詢所有狀態為「完工 – 不允許費用再入帳(Complete-No Charge)」的工單，執行工單成本結案動作。
工單結案時，如果工單上仍有剩餘在製品價值，會依成本元素分別結至「在製品會計分類」的對應「差異科目」，產生如下之分錄：
(借or 貸)：在製品計價科目 (WIP Valuation)
(貸 or 借)：在製品差異科目 (WIP Variance)
RMA 作業
有「銷退」、「退修」與「換貨」三種型態。
換貨作業採用訂單出貨與RMA收貨方式處理，並用「暫領待退料」來表達尚未歸還的部分，並需透過輔助報表協助表達已歸還部分是否有差異發生，如有差異，于總帳進行調整，調至「製造費用」科目。
上述差異的發生，一方面可能是領出與歸還的料號不同，這部分確實屬於差異，另一方面即使同一料號，因為領出與歸還的期間不同，亦會有差異的發生，照道理說，這部分的差異是不應該發生的。
假設 H 出原物料給 W，在途資產屬於接收方W，則H出貨時產生如下分錄(Transfer Credit 為轉撥利得)：
(借) 在途存貨(Intransit, W) 應收帳款(Receivable, H)
(貸) 原物料(Material, H) 移轉銷退折讓(Transfer Credit, H)
應付帳款(Payable, W)?
W收貨時，產生如下的分錄：
(借) 原物料(Material, W)
(貸) 在途存貨(Intransit, W)
週期性成本，成品或半成品完工入庫時之成本計算
依據各站的單位成本貢獻加總而得，表達上有區分成本要素(Cost Elements)。
當站的單位貢獻成本 = (當站發生的成本 – 工單入庫, 當站已Relief 成本) / (當站移轉數 – 工單入庫數)。
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